Si rivolge a tutte le imprese residenti in Italia, indipendentemente dalla natura giuridica, dal settore economico di appartenenza, dalla dimensione, dal regime contabile e dal sistema di determinazione del reddito ai fini fiscali.
ENTITA’ AGEVOLAZIONE
- Attività di RICERCA E SVILUPPO in campo scientifico e tecnologico:- credito d’imposta pari al 20% delle spese agevolabili nel limite massimo di 4 milioni di euro.
- Attività di INNOVAZIONE TECNOLOGICA finalizzate alla realizzazione di prodotti o processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati:- credito d’imposta pari al 10% delle spese agevolabili nel limite massimo di 2 milioni di euro;- credito d’imposta pari al 15% delle spese agevolabili nel limite massimo di 2 milioni di euro in caso di attività di innovazione green (finalizzata al raggiungimento di un obiettivo di transizione ecologica) o di innovazione digitale 4.0.
- Attività di DESIGN E INNOVAZIONE ESTETICA per la concezione e realizzazione dei nuovi prodotti e campionari nei settori tessile e della moda, calzaturiero, dell’occhialeria, orafo, del mobile e dell’arredo e della ceramica, e altri individuati con successivo decreto ministeriale:- credito d’imposta pari al 10% delle spese agevolabili nel limite massimo di 2 milioni di euro.
Per le attività di Ricerca e Sviluppo svolte da imprese operanti nel Mezzogiorno (Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia) la misura del credito d’imposta è del
- 25% per le grandi imprese;
- 35% per le medie imprese;
- 45% per le piccole imprese.
Ulteriori Benefici e Cumulabilità
La misura è cumulabile con altre agevolazioni che abbiano ad oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo non porti al superamento del costo sostenuto (es: misura Bonus macchinari “Nuova Sabatini”; credito d’imposta per il SUD; Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali).
Utilizzo del credito d’imposta
Il credito d’imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione in tre quote annuali di pari importo a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello di maturazione.
Tipologia di spese ammissibili
Tra le voci di spesa ammesse all’agevolazione fiscale rientrano:
- i costi relativi al personale, dipendente e autonomo, direttamente impegnato nelle attività svolte internamente all’impresa;
- le quote di ammortamento, canoni di locazione dei beni materiali mobili e dei software fino a un massimo del 30% delle spese di personale;
- i costi relativi ai contratti di ricerca extra muros per le attività di ricerca e sviluppo o ai contratti di innovazione per le attività di innovazione tecnologica o ai contratti stipulati con professionisti, studi professionali o altre imprese relative alle attività di ideazione estetica e design. Per i contratti stipulati con università e enti di ricerca con sede in Italia, è prevista una maggiorazione del 150%;
- per ricerca e sviluppo: le quote di ammortamento relative all’acquisto da terzi, anche in licenza d’uso, di privative industriali relative a un’invenzione industriale o biotecnologica, a una topografia di prodotto a semiconduttori o a una nuova varietà vegetale;
- per innovazione e R&S: le spese per servizi di consulenza e servizi equivalenti.
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